İmalatçı Kurumların Üretim Kazançlarında 2027'den İtibaren 12,5 Puan Kurumlar Vergisi İndirimi

4 Haziran 2026 tarihli ve 33270 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 7582 sayılı Kanun'un 8'inci maddesiyle Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 32'nci maddesinin sekizinci fıkrası değiştirilmiştir. Buna göre sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara, kurumlar vergisi 12,5 puan indirimli uygulanacaktır.

Uygulamanın usul ve esasları, 4 Temmuz 2026 tarihli ve 33300 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 26) ile belirlenmiştir. Başlıca hususlar aşağıda özetlenmiştir.

1. Uygulama dönemi

Dönem	Üretim kazancına uygulanan indirim	Genel oranı %25 olan kurumda sonuç
2026 kazançları	1 puan	%24
2027 ve izleyen dönem kazançları	12,5 puan	%12,5

Özel hesap dönemine tabi kurumlarda yeni indirim, 2027 takvim yılında başlayan özel hesap döneminden itibaren uygulanır.

2. Kimler yararlanabilir?

• Sanayi üretimi: Sanayi sicil belgesine sahip olan ve fiilen üretim yapan kurumlar. Belgenin varlığı tek başına yeterli değildir; fiilî üretim şartı ayrıca aranır.
• Zirai üretim: Tarım ve Orman Bakanlığından alınmış çiftçi kayıt belgesi, gıda işletmesi kayıt belgesi veya işletme onay belgesinden birine sahip olan ve fiilen üretim yapan kurumlar. Bunlarda sanayi sicil belgesi aranmaz.
• Yazılım ve bilişim: Sanayi sicil belgesi kapsamında yapılan yazılım ve bilişim üretiminden doğan kazançlar da kapsamdadır.

Düzenleme kurumlar vergisi mükelleflerine yöneliktir; gelir vergisine tabi şahıs işletmeleri kapsam dışındadır.

3. İndirimden yararlanacak kazancın tespiti

İndirim yalnızca üretim faaliyetinden doğan kazanca uygulanır. Ticari mal satışı, kira, hizmet gibi üretim dışı kazançlar genel orana tabi kalır. İndirimin uygulanacağı matrah şöyle bulunur:

İndirimli matrah = KV matrahı × (Üretimden elde edilen kazanç ÷ Ticari bilanço kârı)

Bu tutar safi kurum kazancını aşamaz. Birden fazla ürün üretiliyorsa üretim kazancı bir bütün olarak değerlendirilir. Üretim faaliyeti zararla sonuçlanmışsa, kurumun diğer faaliyetlerden kârı olsa bile indirim uygulanmaz.

4. Fason üretim

Üretimin bazı safhaları fasona verildiğinde indirim aşağıdaki şartlarla korunabilir:

• Fason iş yalnızca sanayi sicil belgesinde veya faaliyet ruhsatında yazılı üretim kapsamında yaptırılmalıdır.
• Kazanç tutarı fiilî kapasite kullanımı ile sınırlı olmalıdır.
• İş riski ve organizasyonu kurumda kalmalıdır.
• Ham madde ve yardımcı maddeler kurumca temin edilmelidir.

Üretimin tamamı fason üreticilere yaptırılıyor ve kurum üretim riskini üstlenmeden fiilen ticaret yapıyorsa indirim uygulanmaz.

5. İhracat indirimi ile ilişkisi

Üretilen malın yurt içinde ya da yurt dışında satılması fark etmez; üretim kazancı bir bütün olarak 12,5 puan indirimden yararlanır. Bu kazanç için ihracata yönelik 5 puanlık indirim ayrıca uygulanmaz. 5 puanlık indirim, üretim kazancı kapsamına girmeyen ihracat kazançları (örneğin ticari mal ihracatı) için geçerliliğini korur.

6. Yurt içi asgari kurumlar vergisi

Kurumlar Vergisi Kanunu'nun 32/C maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca, indirimli oran uygulaması nedeniyle alınmayan vergi, hesaplanan yurt içi asgari kurumlar vergisinden indirilir. Dolayısıyla 12,5 puanlık indirimin sağladığı avantaj, %10'luk asgari vergi karşılaştırmasında kaybolmaz.

7. Rakamla etkisi (varsayımsal örnek)

Ticari bilanço kârı 10.000.000 TL, KV matrahı 10.000.000 TL, bunun 8.000.000 TL'si üretimden.

Kalem	2026 kuralları	2027 kuralları
Üretim kazancı 8.000.000 TL	%24 → 1.920.000 TL	%12,5 → 1.000.000 TL
Diğer kazanç 2.000.000 TL	%25 → 500.000 TL	%25 → 500.000 TL
Toplam kurumlar vergisi	2.420.000 TL	1.500.000 TL

Aynı kârda vergi yükü 920.000 TL azalmaktadır.

8. 2026 yılı kapanmadan yapılması önerilenler

• Sanayi sicil belgesinin kapsamını fiilî üretimle karşılaştırın; eksik ürün grubu varsa güncelleyin.
• Hesap planında üretim ile ticari mal, hizmet ve kira gelirlerini ayrı izleyecek alt hesaplar açın.
• Maliyet muhasebesini ürün bazında üretim kazancını gösterecek şekilde kurun.
• Fason sözleşmelerini ham madde temini, risk ve kapasite şartları açısından gözden geçirin.
• İhracatçıysanız üretim kazancı ile ticari ihracat kazancını ayırın; ikisine farklı indirim uygulanacaktır.
• 2027 için vergi yükü ve yurt içi asgari kurumlar vergisi simülasyonu yapın.

Söz konusu düzenlemelere Resmî Gazete'den ulaşabilirsiniz:

Resmî Gazete, 4 Haziran 2026, Sayı: 33270 (7582 sayılı Kanun)

Resmî Gazete, 4 Temmuz 2026, Sayı: 33300 (KV Genel Tebliği Seri No: 26)